營業稅改增值稅試點方案出臺 明年上海先行

來 源：新京報發表日期：2011-11-18

       經國務院批準，財政部、國家稅務總局昨日聯合下發營業稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。分析稱，該項改革將有利于減輕相關企業的稅負。

增值稅稅率調整為四檔

試點方案中在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業適用11%的稅率，研發和技術服務、文化創意、物流輔助和鑒證咨詢等現代服務業適用6%的稅率。財政部相關負責人稱，增值稅稅率調整為四檔是一種必要的過渡性安排，今后將根據改革的需要，適時簡并稅率檔次。

“征收營業稅的問題是對所有的營業收入征稅，其過程存在重復征收問題，但增值稅通過進項抵扣后，是指對產品的增值部分征稅，所以能降低企業的負擔。”中國社科院財貿所稅收室主任張斌分析稱。

張斌表示，1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務，對其他服務業征收營業稅。在當時的情況下，征收增值稅與營業稅的稅負是差不多的。但經過2009年的增值稅轉型改革，將機器設備納入增值稅抵扣范圍后，比較而言營業稅就高于增值稅。此次改革是擴大增值稅范圍，將之前開征營業稅的交通運輸業和部分現代服務業改為增值稅，并調整稅率，至少不會增加稅負，在一定程度上還降低了稅負。

分析稱若全國推廣稅負減少約470億

財政部方面稱，將密切跟蹤上海市試點運行情況，逐步擴大試點范圍，力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。

按照此前中金公司在報告中的例子顯示，假設某交通運輸企業當年營業額1億元，按照營業稅計算，其稅率為3%，應納稅額為300萬。如果改為增值稅，其納稅為銷項稅額減去進項稅額，假設按照試點方案，其銷項稅額率為11%，銷項稅額為1100萬；假設該企業購自外部的中間投入為5000萬元，其進項稅額為5000萬乘以17%的增值稅率，為850萬，則該企業所納的增值稅為250萬元，稅負較原先征營業稅減少50萬元。

中金公司初步研究分析顯示，如果該試點擴大到全國，試點行業的稅負可能減少約470億-700億元。

中金公司稱，試點行業中有完善會計制度的大中型企業是主要受益者，沒有獨立完整的會計制度的小微企業很難受益。按照目前的增值稅條例，小規模納稅人如果不愿承擔較高的會計成本，可以選擇按照營業額的3%繳納增值稅，但不得進行增值稅抵扣；因此，沒有完整會計賬冊的小微企業無法享受增值稅抵扣帶來的稅負減輕。

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