美歐稅收大戰一觸即發

作 者：陶鳳 來 源：北京商報發表日期：2016-08-30

       沒有人喜歡看到催稅單飄落在自家地毯上，大企業更是如此?？鐕颈芏悊栴}讓全球兩大經濟體間商貿往來硝煙彌漫。本周歐盟委員會將對蘋果通過愛爾蘭避稅問題的調查進行“宣判”，如果“罪名成立”，蘋果需要向歐盟補交190億美元的“偷稅漏稅”。

　　沒有永遠的朋友，只有永遠的利益。美國財政部對此揚言“以牙還牙”，全球化背景下，避稅早已成為跨國公司、主權國家、資本輸入國、資本輸出國之間一場不加掩飾的利益博弈與廝殺。

　　蘋果稅收的“冰山一角”

　　對蘋果的稅收調查案只是“冰山一角”。如果對蘋果的避稅懲罰成為先例，歐盟后續還將要求星巴克、亞馬遜、麥當勞等幾十家美國公司對過去數年在愛爾蘭、荷蘭、比利時、盧森堡等“避稅國家”的部分避稅進行補交。

　　蘋果并不是一個人在戰斗?？偛课挥诿绹永Ｄ醽喼莸腉oogle公司也是避稅的代表企業，盡管加州的名義稅率為41%，但Google在美國實際支付的稅率只有21%。Google在美國境內的營業收入依法納稅，公司總體較低的稅負主要歸功于海外收入部分以較低稅率納稅。

　　愛爾蘭的稅制是屬地化管理，只對本國產生的收入和所得征稅。一家愛爾蘭公司的管理權和控制權都不在本國的情況下，愛爾蘭的法律允許可以不在愛爾蘭納稅。這就是Google的避稅流程：所有在歐洲的收入都歸入到總部在都柏林的Google愛爾蘭。

　　盡管實際總部仍會在邁阿密，漢堡王希望以加拿大15%的公司稅交換美國35%的公司稅。漢堡王等跨國公司形式上把總部遷出以逃避美國的重稅，實際上繼續享受在美國開展業務的種種好處，這只不過是跨國公司逃避應付稅額的若干手段之一。

　　利用國外避稅天堂把利潤轉為開支的做法源于1986年《美國稅法典》第531款的改動。美國國會從1909年開始對公司囤積現金處以15%的懲罰性稅收，以鼓勵它們將現金再投資、支付工資和股息。

　　美財政部以牙還牙

　　上周三奧巴馬政府就此對歐盟發出警告，歐盟對于美國公司，包括蘋果、亞馬遜、星巴克等的稅收調查會造成非常“不幸”的國際稅收先例。緊接著美國財政部就發布了“聲色俱厲”的白皮書，火藥味十足地指出：歐盟正在成為世界稅收警察，并警告稱，如果歐盟委員會宣布蘋果“有罪”，美國財政部將考慮“報復措施”。

　　美國財政部認為，如果歐盟讓蘋果等美國公司“補稅”，最終買單的將會是美國納稅人。因為美國允許跨國公司在將境外收入調回境內之前延遲報稅。一旦歐盟對美國公司的調查認定其應補交稅款，這部分補交的稅款可以來抵扣美國應繳稅款。所以目前歐美爭論的實質并不是蘋果等美國公司該不該補交這部分稅款，而是應該交給誰的問題。

　　中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌對北京商報記者分析：“全球化背景之下，之所以圍繞跨國公司的避稅與反避稅矛盾一直難解，主要是由于背后涉及到四對主要矛盾，包括跨國公司與主權國家、資本輸入國與輸出國、跨國公司與資本輸入國、跨國公司與資本輸出國，美國與歐盟的稅收大戰實際暗合了這四組矛盾的綜合博弈。”

　　同樣提到全球化的大背景，中國國際問題研究院副研究員扈大威對北京商報記者分析稱，跨國公司的全球化實際上是資本的全球化，資本走出國門尋找最優區位生產，降低成本提高利潤。愛爾蘭憑借稅收優惠在全球招商引資就是一個生動的案例。“對于資本輸出國來說，跨國公司在賺取大量利潤的同時卻沒有實現有效稅收，對資本輸入國來說，歐盟內部也一直對愛爾蘭頗有微詞，由于愛爾蘭等國的稅收優惠，歐盟其他地區必然受到擠壓，這是作為資本輸入國一方的不滿。” 扈大威進一步解釋道。

　　TTIP談判已經失敗？

　　一觸即發的稅收大戰，把美歐緊張的貿易關系推到了風口。此次財政部白皮書的矛頭直指歐盟，措辭已經失去了“溫和的外交性”，更多的是直接的威脅。可以肯定的是，如果此次歐盟真的對蘋果開出稅收“罰單”，美國可能不僅僅在稅收方面以牙還牙。而歐盟也仿佛并沒有退讓的意思，在多個方面與美國的關系也出現裂痕。

　　據英國《獨立報》的最新報道，德國副總理兼經濟部長稱美國與歐盟之間的跨大西洋貿易與投資伙伴協議（TTIP）談判本質上已經失敗，只不過沒人愿意承認。對此，扈大威認為，這樣的表態可有兩種解讀。一方面，借此向美國施壓，并不想急于達成一份對美方有利的協議。另一方面，目前的談判確實令歐盟一方感到失望，如果自身的利益沒有得到很好的保障，TTIP之于歐盟將失去意義。

　　“歐美貿易戰由來已久，涉及到各自利益雙方都不想做任何妥協。當下，歐洲正處于"多事之秋"移民等危機不斷，再加上英國脫歐的打擊，可以說目前在與美國的談判中難免處于弱勢，此外，美國作為談判的單一國家要價更高，未來大選新領導人對于TPP、TTIP態度的不確定性增加，歐盟不能接受現在的談判條件也在意料之中。” 扈大威對北京商報記者解釋說。

　　中稅稅務師研究所王偉對北京商報記者分析，由于不同地區存在的稅率差，對跨國公司避稅的事前監管顯然無濟于事，目前更多只能依賴事后處罰和主權國家跨國協調。而張斌也指出，實際上解決跨國公司避稅問題必須回到主權國家之間的談判和協調中去，應在OCED的框架下解決這個問題。即全球廣泛參與BEPS行動計劃之中，該計劃旨在為各國打擊公司隱藏利潤或向低稅率國家轉移利潤的行為提供解決措施。