現(xiàn)代稅收征管體制是稅改方向

作 者：王麗娟 來 源：中國經(jīng)濟(jì)時報發(fā)表日期：2015-12-31

    近日，中辦和國辦印發(fā)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》（以下簡稱《方案》），從國家治理高度對稅收改革發(fā)展作出部署，明確了稅收征管改革的重點(diǎn)任務(wù)，為最大限度便利納稅人辦稅提出了實(shí)施方案。

　　國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究部研究員張俊偉在接受中國經(jīng)濟(jì)時報記者采訪時表示，“十八屆三中全會對財(cái)政稅收改革作了全面的系統(tǒng)規(guī)劃，之后的政策實(shí)際都是在落實(shí)規(guī)劃，這次上升到頂層設(shè)計(jì)高度出乎很多人的意料。”

　　“稅收征管機(jī)構(gòu)改革是稅制改革的基礎(chǔ)，要想深化分稅制改革，就必須配備完善的征管機(jī)構(gòu)，否則，再好的制度也很難發(fā)揮作用。《方案》提出到２０２０年建成與國家治理體系和治理能力相匹配的現(xiàn)代稅收征管體制改革目標(biāo)，直接指明現(xiàn)行稅收征管體制改革的方向。”中國社科院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所副研究員張德勇在接受本報記者采訪時稱。

　　理順國稅和地稅合作關(guān)系

　　中國從１９９４年實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制改革以來，按稅種把收入劃分為中央稅、地方稅及共享稅，并同時設(shè)立國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行征管。

　　張俊偉認(rèn)為，這種格局隨著時間的推移和形勢變化暴露出一些問題，如職責(zé)不明確、執(zhí)法不統(tǒng)一、辦稅不便利、管理不科學(xué)等。特別是營業(yè)稅改為增值稅以后，出現(xiàn)國稅部門征管工作量加大，而地稅部門工作減少的現(xiàn)象，這種新的形式對征稅力量的配備有了更高的要求。

　　“社會上曾對國稅、地稅機(jī)構(gòu)合并有較多議論。《方案》指出，改革是合作而不是合并。”張俊偉表示，合作的前提是收入歸屬及職責(zé)界定將更加明晰，同時要厘清國稅與地稅、地稅與其他部門的稅費(fèi)征管職責(zé)劃分，以防國稅、地稅征管職責(zé)交叉引起的部分稅費(fèi)征管職責(zé)不清等問題。

　　張德勇認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的形勢下，我國的稅制改革在不斷推進(jìn)，目前改革重點(diǎn)集中在增值稅、消費(fèi)稅、個人所得稅以及房地產(chǎn)稅上，這幾個稅種直接牽扯到個人利益的分配及國家的財(cái)政收入，因此需要相對完善高效的稅收征管體系與之相適應(yīng)，國稅和地稅的運(yùn)行方式就顯得尤為重要。

　　“《方案》提出‘按照有利于降低征收成本和方便納稅的原則，國稅、地稅部門可互相委托代征有關(guān)稅收’，將對理順國稅和地稅之間的關(guān)系起到關(guān)鍵作用。國稅和地稅的業(yè)務(wù)既有分工又可以加強(qiáng)合作，從而達(dá)到提高效率、最大限度便利納稅人的征管效果，這也正是《方案》發(fā)布的主要目的。”張德勇分析稱。

　　提高征管效率需要平衡過程

　　“雖然改革方案是征管體制上的大動作，是政府管理體制的一部分，具有很強(qiáng)的專業(yè)性，不像稅種、稅率的調(diào)整對普通民眾影響那么直接，但體制改革所產(chǎn)生的效果會間接影響到生活。”張俊偉認(rèn)為，與普通民眾相關(guān)的環(huán)節(jié)集中在查稅和辦稅過程中，改革的最終結(jié)果是讓納稅人感到征管機(jī)構(gòu)效率更高，運(yùn)行流暢，服務(wù)更到位。

　　張俊偉稱，以前查稅存在稅務(wù)部門“兩家查”的問題，每個機(jī)構(gòu)都只查與自己部門相關(guān)的部分，造成征稅機(jī)構(gòu)職責(zé)混亂，還加重了企業(yè)的檢查負(fù)擔(dān)，如果能使兩個機(jī)構(gòu)加強(qiáng)合作，統(tǒng)一由工作組查清所有問題，對征收機(jī)構(gòu)來說將會大大降低成本、提高效率，對企業(yè)來說也是減輕負(fù)擔(dān)，兩全其美。

　　針對納稅人反映辦稅過程中存在國稅地稅“兩頭跑”的現(xiàn)象，張俊偉稱，國稅和地稅各自有一套征管體系，從過去２０來年的運(yùn)行來看，對經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展起到了促進(jìn)作用，從“合作不合并”的角度看，要想減少納稅人“兩頭跑”的現(xiàn)象，必須加強(qiáng)兩者之間的配合，使其更能適應(yīng)新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對于稅收征管體制的要求，真正做到便民利民。

　　他還認(rèn)為，如何提高征管效率，國稅地稅雙方需要一個平衡過程，先進(jìn)的信息技術(shù)將會起到重要作用，建立稅收大數(shù)據(jù)庫，由國稅和地稅共享，通過運(yùn)用信息來進(jìn)行分析數(shù)據(jù)，能加大對企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的監(jiān)管力度，同時達(dá)到依法征稅的目的。

　　張德勇表示，“稅收信息化是技術(shù)創(chuàng)新的過程，也是管理創(chuàng)新的過程，其核心在于利用信息資源，使國稅、地稅更有效地合作，把各自的優(yōu)勢發(fā)揮出來，促進(jìn)整個稅收征管體制的改革，進(jìn)而平衡政府和社會之間的收入分配關(guān)系，使稅收更好服務(wù)于社會。”

　　張德勇稱，財(cái)政領(lǐng)域的部分改革實(shí)踐出現(xiàn)了反復(fù)和難以達(dá)到預(yù)期的現(xiàn)象。《方案》提出改進(jìn)預(yù)算管理制度、完善稅收制度、建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度，要求在２０１６年基本完成。

　　張俊偉表示，《方案》明確了改革的大方向、大框架和基本原則，可以將《方案》確定的６個方面３１類改革事項(xiàng)進(jìn)一步細(xì)化分解，作出有效的具體操作方案，這牽扯到崗位的變化、利益的變化、職責(zé)的變化，以及資源重新配置、政府的職能方式轉(zhuǎn)變等，需要明確領(lǐng)導(dǎo)部門的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、牽頭部門的主體責(zé)任、參與單位的配合責(zé)任，加大監(jiān)督監(jiān)管力度，確保改革穩(wěn)妥推進(jìn)。