BEPS來了，傳統避稅天堂吸引力不再?

來 源：第一財經發表日期：2015-10-16

    二十國集團(G20)財長們10月8日在秘魯首都利馬的會議上給旨在打擊跨國企業稅基侵蝕和利潤轉移的BEPS(稅基侵蝕和利潤轉移)計劃開了綠燈。

　　所謂稅基侵蝕和利潤轉移是指利用合法手段使應稅利潤消失，或通過稅收籌劃將利潤轉移到低稅或無稅地區等。

　　這項由61個國家共同參與的BEPS項目重點推動三個內容：保持跨境交易相關國內法規的協調一致;突出強調實質經營活動并提高稅收透明度;提高稅收確定性。

　　10月5日，OECD公布了BEPS項目15項計劃成果，稱這標志著一個世紀以來國際稅收規則體系正在發生根本性變革。這些成果，將提交11月G20安塔利亞峰會由各國領導人討論。

　　對此，《第一財經日報》日前采訪了安永稅務服務主管合伙人唐榮基。在他看來，這意味著包括開曼群島、BVI等傳統的避稅天堂，要吸引跨國企業的境外投資，稅收將不再成為主要的驅動力。

　　第一財經日報：BEPS落地，對于企業會帶來怎樣的影響?

　　唐榮基：

　　對于企業的影響分兩類，首先是在中國運營的跨國企業，需要注意繳納的稅款是不是符合國際標準，以往有些企業會把利潤轉移到低稅率國家實現避稅，現在就要注意是不是符合BEPS的要求。因為BEPS行動計劃中，需要提供企業在不同國家的經營和利潤狀況，企業也就沒有那么容易，通過不規范的手段，去逃稅、避稅。

　　其次是中國的對外投資。中國現在已經成為了一個重要的對外投資國，以后在走出去的稅務籌劃中，也要注意如何安排留在境外不同國家的利潤和稅收，要注意投資所在地的相關規定。為了迎接這種需求，國稅總局也設置了海外服務部，去幫助中國企業解決國際性的稅收問題。

　　但從另一個角度來說，BEPS也提高了規則的確定性。目前各個國家的稅法并不相同，如果大家都愿意根據共同的規則來做，企業在不同國家運營的確定性會提高，所以跨國企業應該會歡迎。

　　同時，不同國家和地區稅收規則的統一和確定，也會盡可能避免雙重征稅。

　　日報：從稅務籌劃的角度，跨國企業降低稅務成本的方法會有哪些?

　　對于跨國公司而言，首先的要求是合規，在合規的基礎上，盡可能降低稅務成本，對企業來說，稅是很大的成本。

　　比如，我們會建議跨國企業把他的一部分工作放在更支持這種工作的國家和地區進行。跨國企業一個很典型的稅收籌劃，是把它的研發中心放在中國，按照中國的政策，如果成為高新技術企業，稅率就變成15%。大部分跨國企業都會采納這種意見。

　　另外一種方式，跨國公司也往往會通過無形資產的規劃，把利潤轉移到低稅率的國家。比如，以產品的品牌特許使用費名義，利潤就可以從生產產品的國家，轉移到低稅率國家所在的分支機構。

　　再比如，跨國企業可以通過轉讓定價的方式。比如，通過內部的關聯交易，將產品從A國賣到B國，A國可能是生產國，在這里進行了大量的生產活動，但是可以將產品定價很低，壓縮A國的利潤，把更多的利潤轉移到稅率更低的B國。

　　這些都是很典型的國際稅務的安排。但是現在BEPS要求定價必須反映在這個國家所創造的價值、經濟實體的活動，所以無形資產和轉讓定價，都會受到影響。

　　跨國公司留在中國的稅收，沒有很好反映他們在中國實在的經濟活動。

　　日報：從安永所接觸的案例來看，中國企業境外投資所面臨的稅務風險都有哪些?