海外避稅：誘惑背后風險幾何

作 者：韓祖亦 來 源：經濟導報發表日期：2014-05-09

    面對美國和歐盟的合力 “圍剿”，瑞士，這個近百年來全球最大的離岸金融中心和富人 “避稅天堂”，作出妥協。在6日的歐洲財長會議上，瑞士承諾將自動向其他國家交出外國人賬戶的詳細資料。這一國際打擊逃漏稅舉措的重大突破，也標志著瑞士銀行引以為傲的保密制度就此瓦解。

　　8日9時，在位于濟南青年東路的山東文教大廈內，百丞稅務咨詢公司總經理朱自永剛剛送走了一撥前來咨詢的客戶。近年來，為有效避稅，不少企業曾向其咨詢在海外開設分支機構的可行性，其中以商貿類企業居多。

　　對于此番瑞士這個 “避稅天堂”的妥協，朱自永認為，國際打擊逃漏稅行動日后還將繼續深化，能夠堅持銀行保密制度的離岸中心也將越來越少。“在此背景下，中國企業應改變觀念，不要總堅持"少納稅"，更不能將納稅多少作為衡量企業稅務能力的惟一標準。而應將"安全納稅"作為出發點及總原則，該交的稅一分不少交，不該交的稅一分不多交。”

　　“淡定”的“天堂”

　　瑞士日內瓦時間7日上午11時，張翼如往常一樣，開啟了自己的勤工助學模式。自2009年于中國一所知名大學本科畢業后，張翼便留學瑞士，今年即將畢業。5年的留學生活，讓張翼充分體會到瑞士的高福利和慢節奏。

　　作為全球最富裕、經濟最發達和生活水準最高的國家之一，金融業對瑞士GDP的貢獻度不言而喻。然而，即便作為留學生的張翼，近期也愈發感受到身邊人對于這一經濟模式可持續性的擔憂。

　　“在課堂上，教授們會經常提及《銀行保密法》，其規定瑞士銀行應防止客戶信息被第三方獲知，無論第三方是私人還是官方。這部法案對于瑞士金融業意義重大。以此為基石，瑞士贏得全球客戶信賴，數以千萬計的各國富豪紛紛來此開設銀行賬戶，許多境外企業也在這設立分支機構，管理的離岸財富逾2萬億美元，漸漸發展成為全球最大的"避稅天堂"，也助推了瑞士的繁榮景象。”張翼說。

　　歐洲財長會議后，張翼特別關注了當地媒體對于此番重大轉變的反應。讓她疑惑的是，瑞士《新蘇黎世報》等一些權威媒體并沒有大規模報道此事，僅有相關專業類報紙《貿易報》以“瑞士銀行保密被正式埋葬”為標題做了專題報道。文章中表示，“原本今年秋天將慶祝瑞士銀行保密法80周年（1934年11月8日正式通過），但二十國集團（G20）的不斷施壓，瑞士與經濟合作與發展組織（OECD）標準接軌的過程，可能比之前想象的更快一些。不過，事實上的國家間信息共享可能最早從2017年開始。”

　　在張翼看來，雖然當地媒體對于瑞士的此番承諾并未大肆報道，但民眾對于這一轉變已有一定心理預期。“近期，有關美國威脅瑞士銀行交出客戶名單，保密法岌岌可危的報道常常出現。民眾在擔憂之余也感到這一走向無可逆轉，但在執行時間上依舊存有僥幸心理，畢竟國際標準仍未產生。”

　　觀望的企業

　　在朱自永看來，OECD 的34個成員國以及新加坡、中國等13個國家，6日在巴黎經合組織總部簽署的“允許銀行信息自動與其他參與國家交換”的宣言，是打擊國際逃漏稅的關鍵一槍。“一些離岸賬戶戶主可能會盡快將資金轉移到少數幾個抵制透明舉措的離岸中心，比如巴拿馬或迪拜。此后，我國富人或企業要想在瑞士開設離岸企業及銀行賬戶，就需審慎考量其中的稅務風險了。”

　　53歲的徐彬發正如朱自永所言，在開設離岸公司一事上陷入兩難。作為小有名氣的企業家，徐彬發通過近30年的摸爬滾打，已積累起近10億元的財富。

　　2011年，徐彬發的公司開始涉足進出口貿易業務。隨著業務量日益遞增，在其他企業家朋友的建議下，徐彬發開始考慮開設離岸公司的可行性。“一則是為了擴大公司業務，方便一些轉手貿易的開展，二是為了避稅，營業所得稅至少可少繳納營業額的10%，這對于民營企業來說，相當可觀。事實上，在貿易行業，進行海外避稅是很普遍的現象，大多將"站點"選在英屬維京群島和開曼群島。”

　　“中國企業海外避稅路徑主要有3種類型，中轉站型、"兩頭在外"型和假外資型。”據朱自永介紹，“中轉站型”是指中國企業或者個人，通過在英屬維京群島、開曼群島、百慕大等地注冊離岸公司，再由這些公司在境外進行投資。“兩頭在外”型，則指投資交易在中國企業或個人設立的離岸公司與其他境外公司間進行，不與國內發生關聯交易。“并且，通過抬高成本價格，壓低成交價格的方式，縮小營業所得，從而達到逃避稅的目的。”

　　“近年來，中國企業或個人，通過在英屬維京群島等地注冊離岸公司，再回國投資，搖身一變成為外商投資公司，享受外資企業稅收優惠這種假外資型的避稅路徑，已經被截斷。稅務部門在征稅時將其視同居民納稅人。”朱自永表示。

　　“此前，如果在瑞士設立離岸公司，即便稅務機構懷疑涉嫌逃漏稅，要求當地銀行協助調查資金往來情況，瑞士銀行也會予以拒絕。但今后，隨著國際打擊逃漏稅行動的持續擴大，即便現在還是"避稅天堂"的離岸中心，也可能將終結"保護"時代。”在徐彬發看來，企業設立離岸公司的功能將大打折扣，且稅務風險明顯增加。“此事還需觀望并審慎實施。”

　　經濟導報記者查閱相關資料發現，中國銀行、中國移動等大集團以及百度、分眾傳媒、人人網、優酷等眾多民營企業，均在開曼群島注冊了離岸公司。其中，百度的海外部分，一家在開曼群島注冊，一家在英屬維京群島注冊。

　　安全的追求

　　事實上，我國對高新技術、企業研發投入等很多產業和經營項目給予了大量的稅收優惠政策，但絕大多數相關企業不去運用這些合法合規的優惠政策，而一味想走捷徑，在賬面、在賬戶流水上做文章，不顧違法違規。

　　“這其中，有企業經營效率問題，畢竟要獲得國家稅收優惠，需要從整個企業層面去推動。此外，還有企業財務人員素質參差不齊帶來的溝通問題。但最重要的，還是企業經營者的觀念問題。”朱自永說。

　　他建議，企業應充分利用我國稅法體系內的減免政策，并積極爭取稅法體系外的政府招商補貼、扶持資金等優惠。即便要設立離岸公司，也必須在可行性、背景研究上下工夫，盡職調查，規避法律、稅務風險。