財政部擬修訂資產評估管理辦法

作 者：李佳楠 來 源：財會信報發表日期：2016-10-25

    為了貫徹和落實《資產評估法》，加強對資產評估行業的監督管理，促進資產評估行業健康發展，財政部對《資產評估機構審批和監督管理辦法》(財政部令第64號，以下簡稱64號令)進行了修訂，起草了《資產評估行業監督管理辦法(修訂征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)，并向社會公開征求意見。在《資產評估法》將要在今年12月1日實施的大背景下，《征求意見稿》對64號令做了哪些修訂？整個修訂的特點和方向是怎樣的？這些修訂是出于怎樣的現實考慮？業界人士怎樣評價這次修訂工作，對《征求意見稿》有什么好的意見和建議？對此，《財會信報》記者采訪了業界人士。

    資產評估行業監管范圍擴大

    根據《資產評估法》第三十九條的規定，“國務院有關評估行政管理部門組織制定評估基本準則和評估行業監督管理辦法”，財政部發布了《征求意見稿》。《征求意見稿》相比較之前的64號令,進行了大幅度的修改。

    本次發布的《征求意見稿》依據《資產評估法》的要求進行了全面的修改，文件共6章63條，包括總則、監督管理對象、備案管理、監督檢查和調查處理、法律責任和附則。之前的64號令主要規范了資產評估機構的設立、變更、終止、日常管理等事項，管理內容側重于形式和事前審批。《征求意見稿》基本取消了事前審批、核準，強調資產評估相關事宜的事中事后的監管，并引入了社會監督，同時對于處罰情況進行公開，彰顯了資產評估行業監督管理的透明。

    《征求意見稿》在原64號令基礎上主要修訂了《資產評估法》對應的相關內容，減少了前置審批程序，明確了后續監管內容，擴大了財政部對資產評估行業監督管理的范圍。《資產評估法》的出臺，明確了法定業務和非法定業務的區別。財政部認為，監管對象不應只限于從事法定業務的機構，而應擴大到所有相關從業人員和自律組織，使得財政部能夠更有力地發揮對資產評估行業的監管職能。

    之前的64號令主要規范對資產評估機構的監督管理。《資產評估法》界定了評估行業涉及的五大市場主體，包括資產評估機構、評估專業人員、資產評估協會、委托人和行政管理部門。根據政府管理簡政放權、資產評估協會改革、資產評估行業發展的需要，本次發布的《征求意見稿》將資產評估行業相關的主體———資產評估機構、評估專業人員和資產評估協會全部納入了監督管理范圍，同時兼顧了法定評估業務中涉及的委托人責任。

    評估行業不僅僅是資產評估，還包括房地產評估、土地評估、礦業權評估等。《征求意見稿》著眼于評估行業的整體發展，制定內容包括了與其他同級評估行業協會的溝通、信息共享等條款。同時，為了促進資產評估行業的發展，《征求意見稿》規范了其他部門移交案件的處理。

    第四章和附則部分變動較大

    《征求意見稿》的第四章《監督檢查和調查處理》變動較大，除了第四十一條、四十二條是原來64號令保留的，其他條款都是新增加的，涉及了重點監督檢查事項、具體的監督檢查程序等內容。對此，沃克森(北京)國際資產評估有限公司研發總監王軍輝對《財會信報》記者表示，強化事中事后監管是本次文件修改的一個重要原則，符合目前資產評估行業發展的需要，能夠極大促進資產評估行業做優、做強，例如對于虛假、重大遺漏評估報告的界定。

    虛假、重大遺漏評估報告這個提法來源于《證券法》第一百七十三條，主要界定我國證券市場中資產評估機構違法出具的報告。《資產評估法》第四十五條、第四十七條、四十八條規定了評估機構、評估專業人員出具虛假、重大遺漏評估報告的處罰辦法。《征求意見稿》對于此類事項從投訴和舉報、檢查和調查、處罰和公告全流程進行規范，使《資產評估法》具備了實施性。通過這樣的措施能夠進一步促使資產評估機構和評估專業人員執業能力的提升，有利于樹立資產評估行業良好的行業形象。

    《征求意見稿》的第四章規定，資產評估的委托人或相關當事人與資產評估機構或資產評估專業人員可以互相監督和投訴。《征求意見稿》第四十七條規定，“資產評估的委托人或相關當事人對資產評估機構或資產評估專業人員的下列行為，可以向有關財政部門進行投訴，公民、法人或其他組織可以向有關財政部門舉報：(一)違法開展法定資產評估業務的；(二)違反資產評估程序的；(三)資產評估專業人員違規從業的；(四)出具虛假資產評估報告或重大遺漏資產評估報告的。”第四十八條規定，“在法定資產評估中，資產評估的相關當事人對委托人或被評估單位的下列行為，可以向有關財政部門進行投訴、舉報：(一)應當委托資產評估機構進行法定資產評估而未依法委托的；(二)串通、唆使資產評估機構或者資產評估師出具虛假評估報告的；(三)不如實向資產評估機構提供權屬證明、財務會計信息和其他資料的。”投訴舉報的規范內容源于《資產評估法》第三十一條的要求，“委托人認為評估機構或者評估專業人員違法開展業務的，可以向有關評估行政管理部門或者行業協會投訴、舉報，有關評估行政管理部門或者行業協會應當及時調查處理，并答復委托人。”對此王軍輝表示，這有利于保障資產評估機構和評估專業人員以及委托人在資產評估業務中的權利，有利于規范和明確雙方在資產評估經濟行為中的責任，有利于促進資產評估行業的健康發展。

    另外，《附則》部分變化也較大，不再提對經濟欠發達地區和特殊資產評估機構的特殊規定，轉而關注外國投資者投資資產評估機構問題。對此，王軍輝表示，隨著資產評估機構及分支機構設立條件限制的取消，對經濟欠發達地區和特殊評估機構的特殊規定已經沒有太大意義；隨著我國經濟快速發展以及資產評估服務在目前經濟轉型中的作用日益重要，我國經濟發展越來越國際化，境外機構投資國內企業、國內企業“走出去”投資境外機構的情況越來越多，外資投資資產評估機構的需求越來越多。依據2016年7月2日全國人大常委會新聞發布會關于外國人在中國執業的答復，《征求意見稿》中專門明確了外國投資者投資資產評估機構、外商投資的資產評估機構開展法定資產評估業務的相關內容，符合國家經濟發展的需要，也有利于促進資產評估行業的進一步發展。

    專家建議：部分規定需進一步明確

    對于《征求意見稿》，北京路浩資產評估有限公司副總經理邵唯實向《財會信報》記者表示，這次修訂主要是為了切合《資產評估法》的出臺，調整原文件中與《資產評估法》不相適應的部分，同時隨著近年我國國際地位的提高以及社會主義市場經濟的發展，也有必要強化該部分內容。王軍輝表示，《征求意見稿》符合目前我國經濟發展的需要，體現了《資產評估法》的立法精神，將極大地促進資產評估行業市場化轉型。從規范的內容來講，《征求意見稿》對評估機構的設立條件、分支機構設立門檻等并未進行具體限制。這大大降低了評估機構設立門檻，強調優勝劣汰，而不是政府管制下的保姆式發展，有利于進一步促進評估行業的發展，促使資產評估機構提升執業能力、提供更加優質的服務。

    《征求意見稿》第四十八條規定可以對委托方及被評估單位的相關行為進行投訴和舉報，第五十條中規定投訴和舉報屬于財政部門職責的，財政部門應當予以受理。邵唯實表示，應明確對哪些類型的委托方及被評估單位及其相關行為的監管在財政部門職責之內。對于資產評估專業人員和資產評估協會的監管，邵唯實建議，明確對資產評估專業人員監管的內容；對資產評估協會的監管應該結合未來兩年全國大環境對行業協會地位的認定情況。

    《征求意見稿》中涉及資產評估專業人員監管的條款共6條，內容包括只能在一家資產評估機構執業、未取得資產評估師資格不得簽署法定業務評估報告、不得從事損害資產評估機構合法利益的活動等。對此，王軍輝表示，上述條款更多是從限制的角度進行監管，其實應適當地考慮從疏通的角度引導資產評估專業人員執業能力的提升。

    王軍輝還給出如下意見和建議：(1)總則中的第七條，更合適放在第二章；(2)第九條，未明確資產評估機構設立的人數限制，對于評估師人數計算是否要求必須是資產評估師，還是有其他要求也未明確，應按照《資產評估法》第十五條的規定進行明確；(3)第十四條，對于法定代表人和執行合伙事務合伙人的職責界定是否適用于評估專業人員應明確；(4)第十五條，法定評估業務的開展，對評估機構中資產評估師人數的限制的必要性存疑，法定業務評估報告簽署與第十四條有重復可能；(5)第六十條，違反《資產評估法》處罰情況的公示，是否適用于行業監督檢查、投訴舉報、其他部門移交違法案例情況的處罰，應明確。