資本市場改革會計迎來機會與責任

作 者：涵煢 來 源：財會信報發表日期：2014-10-09

    2014年9月23日，澳洲會計師公會在北京舉辦了主題為“資本市場改革與中國經濟社會發展”的論壇，探討在“全面改革”背景下，中國的資本市場改革與經濟社會發展。這也澳公會首次在中國大陸地區舉辦此類專業論壇。

    2014年被稱為中國“全面改革元年”。2014年5月9日，國務院發布了《關于進一步促進資本市場健康發展的若干意見》(新“國九條”)。這一全方位且深入的資本市場改革目標和舉措的《若干意見》甫一出臺就引發了各界廣泛的關注。其中，資本市場改革會給中國經濟社會發展帶來何種效應，則是最引人深思的議題之一。

    中國注冊會計師協會副會長兼秘書長陳毓圭在論壇主旨演講中，分析了資本市場改革背景下會計職業的機會與責任，也就是說，在中國資本市場發展到較高水平時，會計行業應當在中國市場經濟中發揮怎樣的作用呢?這一話題也引發論壇來賓的關注。

    會議回顧

    論壇關注會計行業在資本市場中發揮何種作用

    主管全國會計工作的財政部部長助理余蔚平曾指出，隨著經濟全球化進程的加快和資本國際融通的空前活躍，構建一個公開透明、開放包容、有足夠風險抵御和管控能力的資本市場刻不容緩。資本市場的發展及全球化趨勢，將對經濟社會的各個領域產生廣泛而深刻的影響，并為會計行業發展帶來新的機遇和挑戰。

    澳洲會計師公會中國華北區委員會會長吳嘉源的發言體現了澳洲會計師公會舉辦此次論壇活動的初衷。吳嘉源表示：“公會希望通過此次論壇推動業界擴大交流、發現契機、明確目標、規避風險，同時幫助我們的一大批既通曉中國國情、又熟悉國際準則的澳洲注冊會計師在中國全面改革伊始找準定位、充分利用自己的專業技能和領導力，為自己服務的企業和行業、進而為中國和世界經濟和社會的發展奉獻力量。”

    本次論壇由澳洲會計師公會北京代表處首席代表王瑾女士主持，論壇的主題是“資本市場改革與中國經濟社會發展”。受邀來賓來自政府主管部門、學術機構、中外企業、會計師事務所等多個領域，包括業界專家、學者以及公會在中國北方地區的廣大會員在內共約300人。澳洲會計師公會首席運營官杰修思先生在歡迎辭中介紹到，公會在過去128年的歷史中一直引領教育和專業領域的發展，并致力于為社會改善商業模式以及創造更大價值。

    中注協副會長兼秘書長陳毓圭博士和經濟學家、全國政協委員、財政部財政科學研究所前所長賈康博士分別圍繞論壇主題發表了主旨演講，對中國注冊會計師行業在資本市場改革大環境下的進一步發展，及資本市場改革的若干關鍵問題等話題進行了深入闡述。

    在隨后的分論壇環節中，在北京航空航天大學經濟管理學院副院長周寧教授的主持下，德勤中國華北區副主管合伙人及稅務咨詢服務主管合伙人吳嘉源、中國電力建設集團總會計師孫璀、嘉富誠國際投資有限公司董事長鄭錦橋和通用電氣集團前并購總監程海晉等嘉賓，就“會計行業在中國資本市場發展到較高水平時，應當在中國市場經濟中發揮怎樣的作用”這一主題，從服務機構、國有企業、中介機構、咨詢公司、高校培養等不同角度展開了深入討論，并回答了現場來賓提出的問題。

    關注一：

    會計職業在資本市場中“既互動，又被動”

    會計改革與資本市場改革息息相關。在我國改革開放的歷史進程中，會計行業做出了巨大貢獻，對社會主義市場經濟體制的建立和完善，對資本市場的培育發展和國有企業的改制重組，對優化投資環境和提高資源配置效率，對保障經濟信息質量和增強中國企業國際競爭力等，發揮了不可替代的重要作用。在此過程中，會計行業自身也通過不斷改革創新，取得了可喜的成績。

    余蔚平曾指出，面對經濟社會和資本市場發展的新形勢、新要求，會計行業只有扎根于經濟社會發展，服務于資本市場改革和企業創新進步，才能永葆生機和活力。

    中注協副會長兼秘書長陳毓圭在論壇上做主旨發言時，首先就提出，“在資本市場改革的今天，會計行業還能夠為經濟社會發展做些什么，我們的機會在哪里，我們的責任在哪里?”這個大問題，引發聽眾思考。

    陳毓圭指出，資本市場是主要問題，要思考會計與資本市場之間的關系。這些關系包括會計職業與資本市場的互動；實體經濟與虛擬經濟的關系；審批制與注冊制度改革的關系；資金流與信息流的配合問題等。

    資本市場的改革與發展是全面深化改革的重要標志。陳毓圭認為，要發揮市場在資源配置中的決定性作用，一個重要標志、先導標志就是，金融市場在金融資源配置中發揮決定性作用。沒有金融市場的充分發展及配置資源的作用，深化改革就是空話，就不能體現改革開放的成就。他認為，到目前為止，中國金融改革的程度還不夠，金融還沒有更好地服務、全面地服務，深化地服務經濟社會需要。

    “金融存在的問題是中國經濟社會發展問題的標志。”陳毓圭指出，我們在大力推進會計事業發展，我們也愿意在服務金融市場、資本市場發展中實現會計事業的發展。

    至于會計職業與資本市場之間的關系，陳毓圭認為，會計職業在資本市場、金融市場中既互動，又被動。他表示，“資本市場中有什么樣的金融市場，有什么樣的制度安排，就有什么樣的會計職業。當前要進一步推進會計職業發展，會計制度的進步，這里首先要考慮如何來改進金融體系以及完善公司治理。

    陳毓圭認為，離開金融市場的發展和完善，以及在金融資源配置中決定性作用的發揮，會計職業也沒法很好的發展。同時，只有好的公司治理，會計師的獨立性才能更好體現。公司治理的好壞決定會計職業的飯碗。

    在談及廣受關注的資本市場由審批制度改為注冊登記制度時，陳毓圭重點強調了監管的改革。

    陳毓圭認為，審批制與注冊登記制的區別，簡單說就是由政府決定還是讓市場選擇。陳毓圭指出，要實現審批制向登記制度轉變，在監管觀念上要由保姆式監管轉向輔導式監管，由事前監管轉向事后監管。

    陳毓圭認為，資本市場及注冊會計師行業都是嚴監管的行業。“但嚴監管并不意味著事前審批，更不意味著行政監管。”他指出，相對于司法監管，行政監管的效率更高，程序也相對簡單。但行政處罰只能體現為對違法主體的賠償與處罰，看不到對受害者的補償。

    為此，他建議，減少行政監管，轉向司法監管，同時對會計師事務所的處罰應該從行政處罰轉向民事賠償，以此來體現證券市場的公平原則。

    陳毓圭認為，資本市場兩大主體是資金流與信息流。他表示，當前資本市場的運轉及監管還沒有按照國際標準執行，還存在以會計指標來決定上市退市的情形，同時資本市場中的會計標準不足，也反映了資本市場的不完善。

    陳毓圭強調，應通過改進資本市場體制，來完善會計職業。此外，陳毓圭還向會計職業、注冊會計師提出了希望。他希望會計師能提高職業判斷能力，并進一步發揚“實質重于形式”的原則。

    關注二：

    如何提高資本市場會計監管的效率

    在本次論壇中，陳毓圭多次提及對于會計的監管問題。他認為，監管部門要提高監管效率，實現監管的國際趨同。

    陳毓圭認為，高質量的會計信息，是資本市場資源配置功能得以充分發揮的基本保障，這就要求進一步加強行業監管，通過提供高質量的審計服務，確保會計信息質量。

    事實上，注冊會計師行業的誕生正是源于股份有限公司的興起，公司的所有權和經營權進一步分離，使注冊會計師作為股東與經營者的信息紐帶應運而生。同時，一個成熟的資本市場也離不開注冊會計師行業。注冊會計師審計已經成為保障和提升資本市場會計信息質量的基礎性制度安排。在當前中國經濟處于下行壓力的情況下，更是離不開高質量的注冊會計師審計服務?，F代資本市場對信息質量的要求很高，為保證資本市場信息的真實、可靠、完整，有效控制證券市場的風險，提高市場運行效率，需要有完善的監管體系，而注冊會計師的鑒證正是監管體系中的重要一環。

    陳毓圭指出，近來，我國資本市場的改革創新步伐加快，新股發行體制改革的實施，創業板的推出和場外交易市場等多層次市場體系的建設，擴大了資本市場服務實體經濟的能力，也客觀上對加強行業監管，保障市場穩定提出了更高要求。

    同時，國際金融危機爆發后，會計行業在全球經濟治理改革中承擔的重要角色，要求各國會計行業必須按照一套統一的高質量的審計標準提供服務，這要求我們積極應對加強監管尤其是國際監管合作的國際共識和新形勢。

    此外，陳毓圭認為，近兩年海外資本市場“中國概念股”事件的發生對加強行業監管提出了挑戰。給我國資本市場的發展和注冊會計師審計監管敲響了警鐘，必須未雨綢繆，積極研究、更加重視注冊會計師行業監管，積極應對跨境執業監管等問題。

    關注三：

    加強行業監管應關注五大方面

    陳毓圭始終關注注冊會計師行業的監管，并倡導了執業質量檢查改革。他曾表示，注冊會計師行業應該一手抓發展，一手抓監管，提高服務能力，保障服務質量，更好地為我國資本市場發展保駕護航。他還曾就如何加強行業監管提出五點意見。

    大力倡導誠信文化。中注協要將誠信建設貫穿行業發展始終，并把對職業道德守則的遵守和執行情況作為監管著力點，把職業道德監管貫穿事務所質量控制體系和業務項目檢查和評價的始終，在全行業樹立誠信為本、誠信立業的理念和氛圍。

    進一步強化監管信息公開披露機制。中注協執業質量檢查制度改革實施三年來，進一步提高了行業監管的透明度，形成了行業監管與市場約束的有機結合，提高了行業監管的公信力和威懾力。

    中注協將事務所變更和不正當低價競爭作為監管重點。通過打擊低價競爭，督促事務所完善審計程序，提高服務質量，培育核心競爭力，創造公平合理的行業競爭環境。與此同時，繼續以“炒魷魚，接下家”行為的監控為切入點，堅決抵制上市公司購買審計意見的行為。

    進一步抓好行業監管隊伍建設。建設一支高水平、穩定的監管隊伍，是提高監管水平的必要條件和根本保障。要按照“兼職化——兼職與專職相結合——專職化”的發展路徑，著力培養一支業務精湛、職業道德良好的監管隊伍。

    進一步推動審計監管國際合作。中注協將積極推動與發達國家資本市場的審計準則等效和審計監管合作，推動中國會計師事務所的審計質量和經中國會計師事務所審計的上市公司會計信息與國際對接，為推進國際監管合作提供技術和實踐基礎。

    記者手記

    充分發揮會計在資本市場改革中的作用

    在資本市場改革的當下來探討資本市場改革與會計之間的關系問題，確有其必要性、迫切性。

    在本次論壇中，還有來自企業界、會計師事務所、高校學者的代表，從各自不同角度交流了資本市場改革情況下，會計的責任以及如何保障改革，會計人士如何通過改革實現自身價值等話題。

    筆者認同今天從一位會計專家那里學到的一句話：我們一定要高看會計，會計是最基礎的技術，會計提供的信息是評判上市公司的主要來源，會計信息是監管部門、投資者進行決策的基礎。會計這個角色永遠不會被其他替代的。